W latach 1995 –
2018 najczęściej wybieraną formą prawną prowadzonej działalności
gospodarczej była jednoosobowa
działalność gospodarcza. Od dwóch lat możemy jednak zaobserwować wzmożone
zainteresowanie spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością. Wybór formy prowadzenia działalności
podyktowany jest m.in. kwestiami wizerunkowymi jak i specyfiką branży. Każda z
tych form prawnych prowadzenia działalności posiada swoje wady i zalety. Warto
się im przyjrzeć, by dopasować odpowiednią formę do rozwoju Państwa przyszłej
firmy.
Jednoosobowa
Działalność Gospodarcza (JDG) / spółka z o. o.
Najprostsza
definicja JDG to: firma to ja, ja to firma. Co to oznacza? Majątek firmy
należy do nas, jak również majątek osobisty stanowi składową majątku firmy -
ten aspekt ma szczególne znaczenie przy postepowaniu komorniczym.
Jednoosobową
działalność gospodarczą rejestrujemy w CEIDG (Centralna
Ewidencja i Informacja Działalności Gospodarczej). Wniosek o założenie firmy
można złożyć w Urzędzie Miasta/Gminy lub elektronicznie (poprzez ePUAP), bez
dodatkowych opłat.
Spółka z o.o.
ma natomiast odrębną osobowość prawną. Rejestrowana jest w KRS (Krajowy Rejestr
Sądowy) i do jej założenia wymagane są:
- stworzenie
umowy spółki,
- potwierdzenie
umowy spółki u notariusza,
- złożenie
niezbędnych dokumentów do KRS.
Koszt założenia
spółki uzależniony jest od cen oferowanych przez prawników i notariuszy,
natomiast waha się w granicach 2000,00 – 2500,00 PLN.
Powyższe koszty
można jednak zniwelować, wybierając formę rejestracji spółki drogą on-line.
Korzysta się wówczas ze wzorca umowy spółki z o.o. Zaletą tego rozwiązania jest
zdecydowanie niższy koszt (opłata sądowa wynosi 350 zł). Należy jednak
pamiętać, iż taki wzorzec umożliwia zawarcie w umowie spółki tylko podstawowych
jej elementów.
Osobowość
prawna i opodatkowanie działalności
W przypadku
jednoosobowej działalności gospodarczej podatnikiem jest sam przedsiębiorca
jako osoba fizyczna. Opłaca podatek dochodowy w formie zaliczki, w wybranym
przez siebie wariancie:
·
zasady ogólne (17% / 32%),
·
podatek liniowy (19%),
·
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
·
karty podatkowej.
Spółka z o.o.
posiada odrębną osobowość prawną, co oznacza że jest odrębnym podmiotem
prawnym, opłacającym podatek dochodowy (CIT) od osób prawnych w wysokości:
- 19% lub 9%;
- 0% (od
stycznia 2021 r.-pod pewnymi warunkami),
od osiągniętego
zysku brutto.
Księgowość w
spółce z o.o. a w jednoosobowej działalności gospodarczej
Księgowość
spółki z o.o. jest prowadzona w formie ksiąg rachunkowych. Ustawa o
rachunkowości dodatkowo obciąża spółkę z o. o. wymogiem sporządzania sprawozdań
finansowych. Prowadzenie pełnej księgowości oznacza przejrzystość operacji
finansowych spółki jak i daje jasny obraz jej sytuacji finansowej. Ważnym
elementem spółki z o. o. jest firma księgowa , która w zależności od naszych
potrzeb zdefiniuje należycie politykę rachunkowości.
W przypadku
jednoosobowej działalności gospodarczej, zobligowani jesteśmy do prowadzenia uproszczonej
księgowości – w zależności od przedmiotu prowadzonego biznesu może być to Księga
Przychodów i Rozchodów, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy karta
podatkowa.
O ile
przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nie jest
jednocześnie zatrudniony na umowę o pracę lub nie posiada innego tytułu
ubezpieczenia, jest obowiązany do opłacania składek społecznych i składki
zdrowotnej do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Przez pierwsze 30 miesiący
prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorca może korzystać z opłacania
preferencyjnych składek na ubezpieczenie społeczne.
Tak samo
kształtuje się sytuacja przedsiębiorcy, który prowadzi działalność w formie
spółki z o.o., w sytuacji gdy jest jedynym wspólnikiem. Musi więc płacić
składki na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne, ale nie może przy tym korzystać
z preferencji. Jeżeli wspólników jest więcej, nie podlegają oni obowiązkowi
opłacania składek ZUS.
Odpowiedzialność
przedsiębiorcy
W przypadku
jednoosobowej działalności gospodarczej, odpowiedzialność przedsiębiorcy jest
nieograniczona. Oznacza to, że za zobowiązania firmy wynikające z jej
prowadzenia ponosi odpowiedzialność całym majątkiem firmowym i osobistym.
W przypadku spółki
z o.o., wierzyciele mogą domagać się spełnienia zobowiązań tylko z majątku
spółki. Odpowiedzialność udziałowców jest więc ograniczona do wysokości
wniesionych przez nich wkładów. Zgodnie z kodeksem spółek handlowych odpowiedzialność
za zobowiązania spółek może ponosić ich zarząd, niemniej jednak może on uniknąć
tej odpowiedzialności. Rozwiązanie podaje art. 299 KSH wskazując sytuację, w której zarząd wykazuje,
że w odpowiednim terminie złożony został wniosek o ogłoszenie upadłości, albo
że jego niezgłoszenie i w związku z tym brak toczącego się postępowania
układowego, nie nastąpiło z winy zarządu.
Mając na uwadze
powyższe pozostaje pytanie, jaka forma jest korzystniejsza? Czy jednoosobowa
działalność gospodarczą czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością? Eksperci Kancelarii Podatkowej Andrzej Nowak
sp. z o. o. są do Państwa dyspozycji i w przypadku pytań zapraszamy do
kontaktu.
